Inhaltsverzeichnis

• Einkommensteuer
• Sozialversicherung
• Mehrwertsteuer
• Körperschaftsteuer
• Auswirkungen von Verrechnungspreisanpassungen auf die Buchhaltung
• Steuer- und Steuerverwaltungsregeln
• Globale Mindeststeuer
• KIVA
• Sonstige Steuern

Liebe Mandanten, Liebe Leserinnen und Leser,

Am 18. November 2025 verabschiedete das Parlament das Herbststeuerpaket, das hauptsächlich Änderungen für das Jahr 2026 enthält, wobei einige Bestimmungen jedoch ab dem Tag nach ihrer Veröffentlichung in Kraft treten. Ziel der Gesetzänderungen sind, die Steuerverwaltung zu vereinfachen und die Einhaltung der Anforderungen der EU-Rechtsharmonisierung sicherzustellen, sowie die Steuerbelastungen der Unternehmen zu reduzieren.

Die wichtigsten Änderungen sind im Folgenden zusammengefasst.

Einkommensteuer

Änderungen bei der Pauschalbesteuerung

Im Fall von Einzelunternehmer mit Pauschalbesteuerung und einer Ausgabenquote von 40 % erhöht sich die Ausgabenquote in zwei Schritten: ab dem 1. Januar 2026 auf 45 % und ab dem 1. Januar 2027 auf 50 %.

Einnahmen aus dem Krypto-Handel

Die Regierung hat die Regeln für die Buchführung von Einkünften aus Krypto-Transaktionen zwischen Steuerjahren erheblich geändert, also das System der Steuerausgleichung. Bis jetzt hat der Steuerpflichtige alle in einem bestimmten Steuerjahr erzielten Einnahmen und Ausgaben zusammengezogen, um festzustellen, ob er Gewinn oder Verlust hatte, und damit konnte nicht mehr als der Gewinn oder Verlust der beiden vorangegangenen Jahre verrechnet werden.

Der Kern der aktuellen Änderung ist, dass dieser Zweijahreszeitraum abgeschafft wird und die Steuerausgleichung unbegrenzt wird. Dementsprechend können Verluste, die in den Vorjahren – also im Zeitraum vor den beiden Jahren – entstanden sind und noch nicht im Rahmen der Steuerausgleichung geltend gemacht wurden, ebenfalls zur Reduzierung der Steuer auf Transaktionsgewinne für das laufende Jahr verwendet werden. Laut Gesetz kann die Möglichkeit des Steuerausgleichs ohne Jahresgrenzen bereits in der Steuererklärung 2025 angewendet werden. Eine wichtige Bedingung ist, dass der Steuerpflichtige den Verlust in seinen vorherigen Steuererklärungen angeben musste.

Besteuerung von Wohnunterstützung

Die neue Verordnung führt das Konzept der Unterstützung einer Wohnung ein, die Privatpersonen in dem öffentlichen Dienst gewährt werden kann, um den eigenen Beitrag zur Rückzahlung von Wohnungsbaudarlehen oder zum Kauf eines Hauses zu ergänzen. Die Subvention iHv HUF 1 Million wird ähnlich wie Nebenleistungen besteuert, und die Beiträge werden nicht von der Privatperson bezahlt, sondern von der Organisation, die die Subvention aus der Staatskasse bezieht. Die detaillierten Bedingungen und Zulassungsregeln werden durch ein Regierungsdekret festgelegt.

Benutzerfreundlichkeit der SZÉP-Karte

Die SZÉP-Karte kann auch zum Kauf von Lebensmitteln zwischen dem 1. Dezember 2025 und dem 30. April 2026 verwendet werden, unter den im Regierungsdekret festgelegten Produkten.

Die Steuervorauszahlungserklärung wird für Mütter mit mehreren Kindern vereinfacht

Ab dem 1. Januar 2026 können Mütter mit drei Kindern auch in ihrer zwischenjährlichen Erklärung über die Familienzulage angeben, ob sie die Steuerbefreiung für Mütter, die drei Kinder haben in Anspruch nehmen möchten. Die gleiche Möglichkeit wird ab nächstem Jahr – in einem steigenden System – für Mütter mit zwei Kindern eröffnet, die schrittweise für das Budget berechtigt werden.

Als weitere Erleichterung kann die betreffende Mutter erklären, dass der Arbeitgeber oder Zahler die eingereichte Erklärung als Fortsetzung der Steuervorauszahlungserklärung behandelt, die bis zur Abgabe einer neuen Erklärung gültig bleibt.

Vergütung von Kreditinstituten als steuerfreies Einkommen

Beträge, die an Bankkunden zurückerstattet werden, die aus Gründen der Fairness Opfer von Phishing geworden sind, gelten nicht als steuerpflichtiges Einkommen. Der Grund dafür ist, dass der von der Bank freiwillig erstattete Betrag als Schadenerstattung oder Entschädigung entsprechend ihrem wirtschaftlichen Inhalt betrachtet werden kann und für die betreffende Person kein tatsächliches zusätzliches Einkommen darstellt. Die Steuerbefreiung kann nur bis zur Höhe des tatsächlich erlittenen Schadens angewendet werden. Wenn die von der Bank gezahlte Entschädigung den Umfang des Schadens übersteigt, gelten weiterhin die allgemeinen Steuerregeln für die Differenz.

Sozialversicherung

Das Konzept der langfristigen Auftragsverträge wird eingeführt. Dabei handelt es sich um einen Handelsvertretungsvertrag, den der Auftraggeber ausdrücklich dem Finanzamt meldet. Anders als bei einer herkömmlichen Handelsvertretung ist der Auftraggeber in diesem Fall verpflichtet, für die gesamte Dauer des Vertragsverhältnisses monatlich Beiträge zu entrichten. Die Beitragshöhe basiert auf der Provision, beträgt jedoch mindestens 30 % des geltenden Mindestlohns. Auf diesen Mindestlohn sind außerdem Sozialversicherungsbeiträge und die Sozialsteuer zu entrichten. Die neue Kategorie soll die Verwaltung für diejenigen vereinfachen, die über einen längeren Zeitraum mit einem Handelsvertretungsvertrag arbeiten. Derzeit muss jede Zahlung einzeln gemeldet und abgerechnet werden, was insbesondere bei Verträgen mit einer Laufzeit von mehreren Monaten oder Jahren einen erheblichen Verwaltungsaufwand für den Auftraggeber bedeutet.

Es wird ein komplexes Rechtsstatusregister (KJNY) eingeführt, eine digitale Datenbank, in der natürliche Personen alle ihre Sozialversicherungsdaten nachvollziehen können.

Ab dem 1. Januar 2026 wird die Bemessungsgrundlage für die Sozialversicherungsbeiträge von Vollzeit-Einzelunternehmern und Eigentümer von Personengesellschaften an die Sozialversicherungsbeiträge angeglichen: Der bisherige Multiplikator von 112,5 % für die Bemessungsgrundlage entfällt. Die Bemessungsgrundlage entspricht dann mindestens dem Mindestlohn bzw. dem garantierten Mindestlohn.

Ab diesem Jahr müssen nicht nur Pauschalbesteuerer, sondern auch Einzelunternehmer, die sich für die Besteuerung nach dem Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit entscheiden, vierteljährlich eine Meldung über ihre Sozialversicherungsbeiträge abgeben. Darin ist der monatlich zu entrichtende Betrag anzugeben. Der Beitrag für das Quartal ist bis zum 12. des Folgemonats zu zahlen.

[blog_kapcsolatfelvetel_gomb szoveg=“Kontaktiere uns“]

Mehrwertsteuer

Änderungen, die die MWST-Gruppen betreffen

Basierend auf dem Gesetz werden die Regeln zur Gründung und zum Betrieb von Mehrwertsteuergruppen geändert. Durch die Änderungen wird die Bildung von Mehrwertsteuergruppen einfacher: In Zukunft wird es ausreichen, dass das Gruppenmitglied erklärt, dass sein Registrierungssystem für eine klare, zuverlässige und vollständige Trennung von internen und externen Transaktionen geeignet ist, und es wäre nicht notwendig, das System im Detail darzulegen.

Eine weitere wichtige Änderung ist, dass, wenn der rechtliche Status eines Vertreters einer Mehrwertsteuergruppe beendet wird, die Gruppe innerhalb von 15 Tagen einen neuen Vertreter ernennen und dies dem Finanzamt (im Weiteren: NAV) melden muss. Falls dies nicht geschieht, ernennt der NAV automatisch das Mitglied mit der höchsten Steuerleistung als Vertreter. Dadurch wird die Möglichkeit ausgeschlossen, dass eine Mehrwertsteuergruppe ohne Vertreter bleibt, sodass dieser Grund in Fällen der Auflösung der Mehrwertsteuergruppe entfällt.

Der Gesetzestext legt die Bestimmungen zur Gesamthaftung von Mehrwertsteuergruppen fest: Künftig haften Gruppenmitglieder nicht nur für Verpflichtungen nach dem Mehrwertsteuergesetz, sondern auch nach dem Gesetz über die Steuerordnung. Darüber hinaus wurden kleinere Ergänzungen vorgenommen, darunter die Festlegung, dass auch der Status des Gruppenvertreters aufgehoben wird, wenn das betreffende Mitglied einem Liquidations- oder Zwangslöschverfahren unterliegt.

Mehrwertsteuerbefreiungsschwelle

Um den Verwaltungsaufwand für kleine und mittlere Unternehmen zu reduzieren, wird die jährliche Einkommensgrenze für steuerfreie Einkünfte in drei Stufen angehoben: 20 Millionen HUF ab dem 1. Januar 2026, 22 Millionen HUF ab dem 1. Januar 2027 und 24 Millionen HUF ab dem 1. Januar 2028.

Erweiterte Rechnungsdatenleistung in den MWST-Erklärungen

Im Bericht über inländische Einkäufe werden die Angaben zu den Rechnungsdaten erweitert: Steuerpflichtige müssen künftig neben der Bemessungsgrundlage und der Mehrwertsteuer auch die tatsächlich abgezogene Mehrwertsteuer angeben, nicht nur die auf der Rechnung ausgewiesenen Beträge. Steuerpflichtige, die ihre Steuererklärungen über das elektronische Mehrwertsteuersystem (eVAT) einreichen, sind von der detaillierten Datenmeldung befreit. Die Änderungen müssen zunächst in den Steuererklärungen für den Veranlagungszeitraum, der den 1. Juli 2026 einschließt, angewendet werden.

Körperschaftssteuer

R+D-Steuerabzug

Zukünftig werden Unternehmen, die R+D-Aktivitäten in Zusammenarbeit mit Hochschulen, Forschungsinstituten oder der Ungarischen Akademie der Wissenschaften durchführen, nur noch 10 % ihrer R+D-Kosten als Steuererleichterung geltend machen können, im Gegensatz zur bisherigen Regel, bei der die Gesamtkosten als Steuerabzug berücksichtigt werden konnten. Gleichzeitig wurde bei anderen R+D-Aktivitäten bereits die Obergrenze der Zugabe auf 10 % der förderfähigen Kosten festgelegt.

Steuervergünstigung für Investitionen zur Beseitigung von Umweltschäden

Eine neue Steuervergünstigung kann zur Förderung von Investitionen in Anspruch genommen werden, die der Beseitigung von Umweltschäden oder anderen spezifischen Umweltzielen dienen. Die Steuervergünstigung kann für Investitionen oder Sanierungen mit einem Barwert von mindestens 100 Mio. HUF für maximal sechs aufeinanderfolgende Steuerjahre genutzt werden. Ihre Höhe hängt von der Art der Investition und der Höhe der förderfähigen Kosten ab, darf jedoch insgesamt den Gegenwert von 30 Mio. EUR nicht übersteigen. Die Vergünstigung kann erstmals für Investitionen in Anspruch genommen werden, die nach dem 31. Dezember 2025 begonnen wurden.

Auswirkungen von Verrechnungspreisanpassungen auf die Buchhaltung

Es genügt nicht, die Verrechnungspreisanpassungen (die Differenz zwischen dem angewandten und dem Arm’s Length-Preis) auf Basis der Verrechnungspreisdokumentation lediglich als Steuereffekt in der Körperschaftsteuererklärung auszuweisen; sie müssen auch in der Buchhaltung erfasst werden. Daher sind bei einer solchen Differenz die Anschaffungskosten des Vermögenswerts, der Nettoumsatz und der Wert der bereits verbuchten Kosten und Aufwendungen entsprechend anzupassen.

Steuer- und Steuerverwaltungsregeln

Automatische Löschung einer Steuernummer

Die Steuerbehörde löscht die Steuernummer automatisch, wenn der Steuerpflichtige den zuständigen gesetzlichen Vertreter nicht meldet oder wenn sie ihre Steuererklärungspflichten – wie die zusammenfassende Meldung, die Mehrwertsteuererklärung und die monatlichen Steuer- und Beitragserklärungen – innerhalb von 90 Tagen nach der gesetzlichen Frist nicht erfüllt.

Der NAV setzt dem Steuerpflichtigen eine zusätzliche Frist von 30 Tagen vor der Streichung der Steuernummer und fordert den Steuerpflichtigen auf, die Mängel zu beheben. Wenn der Steuerpflichtige dies nicht einhält, wird die Steuernummer automatisch storniert und die Steuerbehörde benachrichtigt am nächsten Tag das Handelsgericht, das ein Verfahren zur Auflösung des Unternehmens einleitet.

Nach der Streichung der Steuernummer ist es möglich, sie wiederherzustellen, vorausgesetzt, der Steuerpflichtige bestätigt die Wiederherstellung der Bedingungen des rechtmäßigen Betriebs. Es ist jedoch wichtig zu wissen, dass laut Mehrwertsteuergesetz das Recht auf Steuerabzug auf Käufe, die im Zeitraum vor der Stornierung getätigt wurden, in diesem Fall automatisch erlischt, was zu erheblichen finanziellen Nachteilen führen kann.

Automatisierte Entscheidungsfindung in Steuerangelegenheiten wird eingeführt, die es der Steuerbehörde ermöglicht, automatisch Entscheidungen zu treffen, sofern alle notwendigen Daten vorliegen.

[blog_kapcsolatfelvetel_gomb szoveg=“Kontaktiere uns“]

Globale Mindeststeuer

Im Zusammenhang mit der Anwendung der Übergangsregelung für CbCR Safe Harbour wurden mehrere neue Konzepte eingeführt, darunter die Definitionen vereinfachter abgedeckter Steuer, anerkannte country by country reporting und anerkannte Finanzberichte sowie das Konzept des vereinfachten effektiven Steuersatzes.

Darüber hinaus wurden auch die Regeln für die Übergangsregelung zur steuerfreien Ausschlussregelung für substanzbasierte Einkünfte (Substance-Based Income Exclusion, SBIE) präzisiert. Demnach beträgt der Steuersatz für Lohnkosten im Steuerjahr 2024 9,8 % und der Steuersatz für Sachanlagen 7,8 %.

KIVA

Gemäß der Gesetzänderung über die Kleinunternehmensteuer müssen ab 2026 elektronische Gelder, wie beispielsweise Guthaben auf virtuellen Finanzkonten (z. B. Revolut), bei der Berechnung der Steuerbasiserhöhungen und -Verminderungen im Zusammenhang mit der Kasse nicht mehr berücksichtigt werden.

Die Eintrittsschwellen für KIVA werden angepasst: Die maximale Mitarbeiterzahl wird von 50 auf 100 Personen angehoben, und die maximale Gewinn- und Bilanzsumme wird von 3 Milliarden HUF auf 6 Milliarden HUF erhöht.

Die Bedingungen für die Beendigung des KIVA-Status ändern sich. Die Einkommensgrenze für die Übertragung von Einkommen steigt von 6 Milliarden HUF auf 12 Milliarden HUF, und die Anzahl der Beschäftigten erhöht sich von 100 auf 200. Die höheren Schwellenwerte gelten für Steuerpflichtige, die der Steuerbehörde ihre Wahl des KIVA-Status am oder nach dem 1. Dezember 2025 mitgeteilt haben.

Sonstige Steuern

Gemäß dem Herbst-Steuerpaket bleibt die Einzelhandelssteuer mit einem abweichenden Steuersatz für den Kraftstoffeinzelhandel bis 2026 bestehen.

Die neuen Steuergrenzen für die Einzelhandelssteuer wurden auf 1 Milliarde HUF, 50 Milliarden HUF und 150 Milliarden HUF festgelegt. Die geänderten Steuergrenzen gelten auch für das Steuerjahr 2025. Daher muss die Einzelhandelssteuer für 2025 auf Basis der Steuersätze der neuen Steuergrenzen berechnet werden. Unternehmen, die eine Steuervorauszahlung zu viel geleistet haben, haben Anspruch auf Rückerstattung des zu viel gezahlten Betrags.

Gemäß den neuen Regelungen ist das im Rahmen der freiwilligen Liquidation erlassene Darlehen des Mitglieds von der Schenkungssteuer befreit.

Der derzeitige Steuersatz von 0 % für die Werbesteuer bleibt bis zum 30. Juni 2026 bestehen. Für das Jahr 2026 wird die Steuervorauszahlung für den Zeitraum vom 1. Juli bis 31. Dezember 2026 nur zur Hälfte fällig. Steuerpflichtige, die Werbetätigkeiten ausüben, müssen sich innerhalb von 30 Tagen beim Finanzamt anmelden. Andernfalls kann wiederholt eine Geldbuße von bis zu 10 Millionen HUF verhängt werden. Versäumt der Werbetreibende die Benachrichtigung des Kunden, drohen ihm zudem erhebliche – unter Umständen sogar mehrfache – Säumniszuschläge. Bei einer nachträglichen Benachrichtigung oder Erklärung erlässt das Finanzamt den zuletzt verhängten Strafbetrag und kann frühere Strafen reduzieren.