A fenti összefoglaló tájékoztatás és figyelemfelhívás céljából készült. Bármilyen ebből következő döntés előtt javasoljuk, hogy konzultáljon szakértőinkkel.
2021. november 15.
2019-től van lehetőség arra, hogy több cégből álló cégcsoportok tagjai csoportos társaságiadó-alanyiságot válasszanak. Ezzel a lehetőséggel akkor érdemes élni, ha a cégcsoporton belül
- veszteségesen és nyereségen gazdálkodó cégek is vannak, melyek adóalapja együttesen alacsonyabb lenne, mint az egyedileg meghatározott adóalapok összege, vagy
- olyan adókedvezmény van, melyet az arra jogosult tag egyedül nem tudna olyan mértékben kihasználni, mint a csoporttagokkal együttesen.
Ahhoz, hogy a cégcsoport a következő adóévtől kezdődően alkalmazni tudja ezeket az előnyöket, az aktuális adóév utolsó előtti hónapjának 20. napjáig (naptári év esetén november 20-ig) be kell nyújtania kérelmét az adóhatóság felé.
A kérelmet továbbra is olyan társaságok, fióktelepek, vagy adóalanyként bejelentkezett telephelyek terjeszthetik elő, amelyek
- legalább 75%-os szavazati jog (többségi befolyás) alapján minősülnek kapcsolt vállalkozásnak,
- könyvelésüket azonos számviteli elvek (magyar számviteli törvény vagy IFRS) szerint vezetik, és
- mérlegfordulónapjuk és könyvvezetésük pénzneme azonos.
A kérelmet a 21T118 jelű adatlapon kell a tagok által kijelölt csoportképviselőnek a NAV felé benyújtania.
A kérelem részét képezi
- a csoportképviselő kinevezéséről és ezen státusz vállalásáról szóló beleegyező nyilatkozat,
- a feltételek teljesülésének igazolásáról szóló dokumentáció, valamint
- annak a nyilvántartási rendszernek a bemutatása, amely alkalmas a csoportos társaságiadó-kalkuláció alátámasztására és ellenőrzésére.
A kérelemre a NAV határozatot hoz (mely ellen fellebbezésnek helye nincs) és kiadja a csoportazonosító számot. A csoporttagság a benyújtást követő adóév első napjával jön létre.
A csoportos társaságiadó-alanyiság előnyei veszteséges csoporttag esetén természetesen csak akkor aknázhatók ki, ha a veszteséges tag nem az elvárt adó megfizetését, hanem a veszteség okairól tett nyilatkozatot választja saját egyéni adókötelezettsége megállapításakor, vagyis célszerű valós gazdasági okok alapján veszteséges céget bevenni a csoportba, hiszen a veszteség okait az adóhatóság vizsgálhatja.