Tisztelt Ügyfeleink! Tisztelt Olvasóink!

A reklámadó először 2014-ben jelent meg a magyar adórendszerben, hogy aztán egy 2017-ben végrehajtott nagyobb változtatás után 2019-ben alkalmazását felfüggesszék. A legutóbbi jogszabályváltoztatás után 2026. július elsejétől újra alkalmazandó lesz a reklámadó 7,5%-os, ill 5%-os adómértéke. Az alábbiakban összegyűjtöttük, hogy milyen szabályokra kell felkészülni.

Adóalanyok, adóköteles tevékenység

Elsődleges adóalanyok a reklám közzétevők, de másodlagos adóalanyoká válhatnak a reklám megrendelői. Továbbra is kizárólag az ellenszolgáltatás fejében közzétett reklám lesz adóköteles, saját célú reklám kapcsán nincs adókötelezettség.

A reklám közzétévők elsődleges adóalannyá válnak, így a

• médiatartalom-szolgáltatók, sajtótermékek kiadói,
• szabadtéri reklámhordozók üzemeltetői,
• valamint a túnyomórészt magyarul, vagy magyar internetes oldalon az internetes reklámközzétevőknek kell elsősorban az adókötelezettségeket teljesíteni.

Másodlagos adóalannyá válik a reklám közzétételének megrendelője, ha

• a reklám megrendelője nem rendelkezik a reklám közzétevőjének nyilatkozatával,
• vagy ha a reklám közzétevő adóalany nem szerepel az adóhatóság reklám közzétévőket tartalmazó adóalanyok listáján.

A fentiek szerint a reklám közzétevőnek nyilatkoznia kell arról, hogy adókötelezettség terheli és ennek eleget tesz vagy arról, hogy reklámadó kötelezettség nem terheli.

Amennyiben a reklám megrendelője nem rendelkezik a reklám közzétevőjének fenti nyilatkozatával, de azt a közzétevőtől bekérte, és a nyilatkozatot a számla vagy számviteli bizonylat kézhezvételét követő 10 napon belül nem kapja meg, ezt a tényt az erre szolgáló nyomtatványon bejelentheti az adóhatóságnak. Ebben az esetben a reklám megrendelője mentesül a reklámadó-kötelezettség alól.

Nem egyéni vállalkozó magánszemély nem lehet a reklámadó alanya.

Fizetendő adó

A reklámközzétételből származó árbevétel évi nettó 100 millió Ft-ig továbbra is adómentes marad, ám ez a mentesség de minimis támogatásnak minősül. A 100 millió forint feletti adóalapot 7,5%-os adómérték terheli.

A reklámadót a közzétevőknek évente egyszer kell bevallani és megfizetni, az adóévet követő május 31-ig. Évente kétszer előleget kell fizeni, és az előleg kiegészítési kötelezettségre is figyelni kell.

Másodlagos adóalanyoknak a fenti esetek nyomán létrejövő adókötelezettsége kapcsán a reklám-közzététel havi összesített ellenértékének 2,5 millió forintot meghaladó része után 5%-os adót kell fizetniük. Másodlagos adóalanyoknak havonta szükséges  elszámolniuk az adóhatóság felé.

Szankciók

Ha a reklám közzétételének megrendelése időpontjában a reklám közzétevője a nyilatkozattételi kötelezettségét a reklám-közzététel megrendelője számára nem teljesíti, akkor az adóhatóság felhívja a nyilatkozat állami adóhatósághoz történő teljesítésére, melyre 15 napot ad az adóhatóság, ellenkező esetben 500 ezer forint mulasztási bírságot kell fizetnie.

Ha a reklám közzétevője a nyilatkozattételi kötelezettségét ugyanazon megrendelő számára ismételten elmulasztja, akkor, 10 millió forintig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki az adóhatóság. A nyilatkozattételi kötelezettség minden további, ugyanazon megrendelő számára történő elmulasztása esetén az előző alkalommal kiszabott mulasztási bírság kétszeresét kitevő mulasztási bírság szabható ki.

Abban az esetben, ha a reklám közzétevője nem nyújtja be adóbevallását, az adóhatóság adóellenőrzést indít, és az adóalapot becsléssel állapítja meg.Ha az adóalany az adóhatóság felhívására a nyilatkozattételi kötelezettségét teljesíti, akkor az utoljára kiszabott mulasztási bírságot elengedheti.

Mire figyeljenek a reklám megrendelők?

Ha a júliusi életbe lépésig nem lesz további jogszabályi változás, akkor minden egyes reklám közzététellel kapcsolatosan plusz adminisztrációja keletkezik a megrendelőknek, rosszabb esetben reklámadó fizetési kötelezettség is felléphet.

Emiatt a reklám megrendeléseket gondosan dokumentálni kell, illetve szükséges ellenőrizni, hogy a reklám közzétevője szerepel-e az adóhatóság által vezetett reklámadó alanyok listájában.

Amennyiben a reklám közzétevője a fenti listában nem található, akkor a nyilatkozat beszerzése kulcsfontosságú, azért, hogy megrendelőként elkerülhető legyen az adófizetési kötelezettség.

Ha a nyilatkozatot nem sikerül a megrendelőnek beszereznie, akkor a reklám közzétevőjéről ill. a megrendelt reklámról szóló bejelentést kell tenni az adóhatóság felé, csak ekkor mentesülhet a reklám megrendelője a reklámadó fizetési kötelezettség alól.

Bármilyen, fentiekkel kapcsolatos kérdés esetén munkatársaink készséggel állnak rendelkezésükre.