[vc_row][vc_column][vc_column_text]

Tisztelt Ügyfeleink! Tisztelt Olvasóink!

A társaságok egy kivételes adómegtakarítási lehetőséget kaptak a korábban be nem jelentett részesedésszerzéseik utólagos bejelentése révén a 2023. adóévre vonatkozó éves társasági adóbevallás benyújtására nyitva álló határidő utolsó napjáig. A naptári üzleti éves adózók számára ez a határidő 2024. május 31.

Részesedésbejelentés utólagosan

Ahogyan arról korábbi hírlevelünkben beszámoltunk, a globális minimumadót bevezető törvény több adójogszabályt is módosított, többek között a társasági adóról szóló törvénybe („Tao tv.”) is számos kiegészítés került. Ezúton biztosított a jogalkotó a társaságok számára egy olyan kivételes lehetőséget, hogy a 2023. december 31. napját megelőző napon bejelentett részesedésnek nem minősülő részesedéseiket utólag, 2024. május 31-ig (vagy az adott társaságra vonatkozó éves társasági adó bevallás benyújtásáig) bejelenthetik az adóhatóság részére. A határidő jogvesztő, igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye. A bejelentést a T201T elnevezésű nyomtatványon lehet megtenni az adóhatóság felé.

Az utólagos részesedésbejelentés feltételei

Ahhoz, hogy az adózók élhessenek ezzel a lehetőséggel az alábbi feltételeknek kell megfelelniük:

• A bejelentés megtételekor a részesedésnek meg kell felelnie a társasági adó törvény által meghatározott bejelentett részesedés fogalmának.
• Az adózónak a részesedés független felek által alkalmazandó piaci értéke és könyv szerinti értéke 2023. december 31-én fennálló nyereségjellegű különbözetének 20%-a után, mint adóalap után 9% társasági adót az éves társasági adó bevallásban be kell vallania és az adót meg is kell fizetnie.
• Az előző pontban említett független felek által alkalmazandó piaci értéket független könyvvizsgálói vagy a részesedés értékeléséhez szakértelemmel rendelkező szakértői jelentésnek kell alátámasztania. A jelentésnek a bevallás benyújtásakor már rendelkezésre kell állnia.
• A bejelentéshez kapcsolódóan külön nyilvántartást kell vezetni.
• A részesedés azonban nincs minimum mértékhez kötve, bármekkora részesedés bejelenthető.

A részesedésbejelentéssel járó társaságiadóalap-kedvezmény

Részesedések értékesítése esetén amennyiben a részesedés eladási ára meghaladja a könyv szerinti értéket, a két összeg különbözetén, azaz a nyereségen 9% társasági adófizetési kötelezettség keletkezne.

A bejelentett részesedések által nyújtott legfontosabb adóelőny, hogy amennyiben az adott részesedést a vállalkozás minimum 1 éven keresztül eszközei között tartotta, majd ezt értékesíti, esetleg kivezeti könyveiből, akkor az értékesítésből vagy kivezetésből származó nyereség után nem kell a 9%-os társasági adót megfizetni, ugyanis a társasági adóalap csökkenthető a részesedés értékesítése során elért árfolyamnyereséggel. Ugyanakkor, amennyiben az értékesítésből veszteség realizálódik, ez a veszteség az adóalapban nem érvényesíthető.

Amennyiben vállalkozásuk rendelkezik be nem jelentett részesedéssel és ennek a részesedésnek az esetleges értékesítése, kivezetése a terveik között szerepel, valamint jelentősebb piaci értéknövekedést értek el vagy a jövőben erre számítanak, érdemes időben megfontolni ezt a kivételes lehetőséget, ugyanis a határidő közeleg és a vonatkozó adminisztratív teendők elvégzése elengedhetetlen.

A részesedés bejelentésére vonatkozó szabályok alkalmazásában kollégáink készséggel állnak rendelkezésükre.

A fenti összefoglaló tájékoztatás és figyelemfelhívás céljából készült. Bármilyen ebből következő döntés előtt javasoljuk, hogy konzultáljon szakértőinkkel. Szolgáltatásainkról részletesen tájékozódhat honlapunkon: www.abt.hu[/vc_column_text][/vc_column][/vc_row]