Tisztelt Ügyfeleink! Tisztelt Olvasóink!

Az emelkedő adóterhelésre tekintettel érdemes megvizsgálni az új szabályokat és azt is, hogy számszerűsítve ez mit jelent a vállalkozások számára.

Általános szabályok

2024. augusztus 1-től az alábbiak szerint változtak az illeték mértékek:

• általános esetben (ideértve az értékpapír-tranzakciókat is) az illeték mértéke 0,45 százalékra emelkedett (0,3 százalékról), de fizetési műveletenként legfeljebb 20 ezer forint lehet (ez utóbbi 10 ezer forintról emelkedett);
• készpénzfelvétel esetén az illeték 0,9 százalékra emelkedett (0,6 százalékról).

2024 október 1-jétől bevezetésre került egy kiegészítő illeték is a konverziót tartalmazó ügyletek esetén, amely az „alap” tranzakciós illetéken felül fizetendő meg:

• Amennyiben egy ügylet a különböző pénznemek közötti átváltást (konverziót) tartalmaz, úgy ezt az ügyletet magasabb tranzakciós illetékfizetési kötelezettség terheli.
• A kiegészítő illeték mértéke – az általános tranzakciós illetéken felül – tranzakciónként 0,45 százalék, és szintén a 20 ezer forintos limit alkalmazandó.

Megvizsgálva jobban a szabályokat látható, hogy a pénzügyi tranzakciós illeték mértéke csak 50%-al nő, de a felső határ duplázódik, így például egy 4,5 M Ft-os utalás esetén az illeték összege a kétszeresére nő.

Ráadásul az adóterhelés október 1-től tovább nő, tekintettel arra, hogy az illeték fizetési kötelezettség kiterjed a saját számlán belüli devizaváltási tranzakciókra (tehát azokra az ügyletekre is, amikor valaki ugyanazon pénzforgalmi szolgáltatónál, ugyanazon számlán forintot vált euróra vagy más devizára). Ez a kiegészítő illeték a konverziót tartalmazó ügyletek esetén ráadásul az „alap” tranzakciós illetéken felül fizetendő, így konverziós ügyletek esetében az illeték kulcsa a háromszorosára nő (az „alap” illeték 0,3%-ról emelkedik 0,45%-ra és a konverziós ügyletek esetében bejön még egy 0,45%-os kulcs).

A fenti változások valamennyi vállalatot érintik, de leginkább azokat akik jelentős számú banki pénzügyi műveletet végeznek (például munkavállalót, alvállalkozót foglalkoztató cégek, amelyek sok bért és járulékot és más tételt utalnak, valamint azok a cégek, amelyek arányaiban sok nemzetközi utalási, illetve átváltási műveletet végeznek, tehát az importáló-exportáló cégek).

Nézzük meg egy konkrét példán keresztül, hogy hogyan változik a pénzügyi tranzakciós illeték terhelés az új szabályokra tekintettel. Vizsgáljunk meg egy olyan céget, amelynél egy hónapban 100 millió forintnyi kimenő utalás történik (a könnyebb számolás kedvéért), úgy, hogy abból csak kettő haladja meg a 4,445 millió forintot ( itt lép be a 20.000 Ft-os limit), továbbá van egy hónapban 100.000 euró konverzió is.

A fenti példa alapján jól látható, hogy milyen jelentős adóteher növekedést eredményeznek az új szabályok.

A fentiekkel kapcsolatban fontos kiemelni, hogy a jogszabály a pénzügyi tranzakciós illeték alapját és a felső korlátot is fizetési műveletenként határozza meg. Erre tekintettel a csoportos átutalás egyes átutalási megbízásai és a csoportos beszedési megbízás egyes beszedési megbízásai önálló fizetési műveletnek minősülnek, így a csoportos utalásoknál az illetéket egyesével kell meghatározni, ezért például egy 20 millió forintos utalási csomagnál minden egyes tételnél külön-külön nézik, hogy elérik-e a felső korlátot vagy sem.

Ugyanakkor érdemes azzal is tisztában lenni, hogy az úgynevezett  EFER utalás (Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszer) keretében lehetőség van költség megtakarításra, tekintettel arra, hogy ezen szolgáltatás bevezetésének pont az volt a célja, hogy kisebb tételszám (kevesebb fizetési megbízás) és ezáltal alacsonyabb banki költségek mellett legyen lehetőség a NAV számára az adófizetési kötelezettség teljesítése.

Az EFER szolgáltatás keretében tehát:

• Kevesebb fizetési tranzakció van, és ezáltal alacsonyabb a banki költség.
• Az előre meghatározott adónemekre és/vagy illetékekre vonatkozó fizetési kötelezettség teljesítése egyetlen, úgynevezett gyűjtött átutalással egy összegben lehetséges, függetlenül attól, hogy esetleg több NAV bevételi számlára kér teljesítést az ügyfél.
• Az alacsonyabb tranzakciószám könyvelési díj megtakarítást is jelent.
• Amennyiben az összevont adófizetések együttes összege meghaladja a 4,445 millió forintot, a tranzakciós illeték 20.000,- Ft-os felső határa költségcsökkenést eredményez.

Az EFER utalásoknál tehát – szemben a csoportos utalásokkal –  már nem egyesével kell a tételeket nézni, hanem összevontan, amivel éves szinten jelentős összegű pénzügyi tranzakciós illetéket lehet megspórolni.

A tranzakciós illetéket azokra a hitelintézetekre és pénzügyi szolgáltatókra is kiterjesztették 2022. július 1-től, amelyek Magyarországon határon átnyúló szolgáltatásokat végeznek (ilyen például a Revolut és a Wise). Ilyen szolgáltatásnak minősül a Magyarországon végzett pénzforgalmi szolgáltatási, a hitel- és pénzkölcsönnyújtási, a pénzváltási és a pénzváltás-közvetítési tevékenység. Érdemes lehet megvizsgálni és a jövőre nézve figyelemmel kísérni, hogy ezen szolgáltatók áthárítják-e a megemelkedett terheket a cégekre.

A tranzakciós illeték emelése és kiterjesztése kapcsán mindenképpen érdemes felmérni a vállalkozás ezzel kapcsolatos költségeit és átgondolni azokat a lehetőségeket, amelyekkel adómegtakarítás érhető el és szükség esetén szakértői segítséget igénybe venni. Szolgáltatási tevékenységünk keretében vállaljuk, hogy elvégezzük a fenti kalkulációt az Ön cége vonatkozásában, és kiszámoljuk, hogy mennyivel növekszik a pénzügyi tranzakciós illetékből származó adóterhelése.

Kapcsolatfelvétel adótanácsadóval

A fenti összefoglaló tájékoztatás és figyelemfelhívás céljából készült. Bármilyen ebből következő döntés előtt javasoljuk, hogy konzultáljon szakértőinkkel. Szolgáltatásainkról részletesen tájékozódhat honlapunkon: www.abt.hu